Er ligt een factuur op je bureau zonder btw, met alleen de vermelding "btw verlegd" erop. Moet je die btw nu zelf afdragen? En als je zelf zo'n factuur wilt sturen, mag dat dan zomaar? Btw verlegd betekent dat niet jij, maar je afnemer de btw aangeeft bij de Belastingdienst.
Klinkt simpel, maar de regeling geldt maar in een beperkt aantal situaties en de vermeldingen op de factuur luisteren nauw. In dit artikel vind je wanneer verlegging verplicht is, wat er precies op de factuur hoort, in welke rubriek je het aangeeft en wat je doet als het misgaat.
Wat is btw verlegd?
Btw verlegd betekent dat de heffing verschuift van de leverancier naar de afnemer. Normaal reken je btw over je diensten of producten, int die bij je klant en draagt hem af. Bij verlegging sla je die stap over: je factureert zonder btw en je klant geeft het btw-bedrag zelf aan in zijn eigen aangifte.
Heeft hij volledig recht op aftrek, dan trekt hij datzelfde bedrag in dezelfde aangifte weer af en betaalt hij per saldo niets. De regeling heet officieel de verleggingsregeling. Je komt ook de termen btw verlegging, verlegde btw en btw verleggen tegen: dat is allemaal hetzelfde.
Belangrijk om te snappen: verleggen is geen keuze die je zelf maakt. In de situaties waarin de regeling geldt, is toepassen verplicht. En in alle andere gevallen mag je het juist niet doen.
Btw verlegd, 0% btw of vrijgesteld?
Op alle drie de facturen staat geen btw-bedrag, maar fiscaal zijn het verschillende dingen. Bij btw verlegd blijft de prestatie gewoon belast, alleen doet je afnemer de aangifte. Bij het 0%-tarief blijf jij de aangifteplichtige partij en geef je de omzet zelf op, alleen tegen nul procent.
Bij een vrijstelling is de prestatie helemaal buiten de btw gehouden, bijvoorbeeld bij bepaalde zorg of onderwijs, en heb je over de bijbehorende kosten geen recht op aftrek. Verwar ze niet: het bepaalt in welke rubriek de omzet terechtkomt.
Waarom bestaat de verleggingsregeling?
De regeling is er vooral om btw-fraude tegen te gaan. In een normale keten int de leverancier de btw en draagt die af, terwijl de afnemer hem terugvraagt. Verdwijnt de leverancier voordat hij afdraagt, dan is de schatkist het geld kwijt terwijl de afnemer wel aftrekt.
Dat speelde jarenlang in sectoren met veel schakels en snelle doorverkoop, zoals de bouw en de handel in elektronica. Door de heffing bij de afnemer te leggen, gaat er geen btw meer heen en weer tussen partijen die hem allebei kunnen verrekenen.
Voor jou als ondernemer heeft dat een praktisch neveneffect. Verleg je btw, dan komt er geen btw-bedrag binnen op je rekening dat je later moet afdragen. Dat is prettig voor je administratie, maar het betekent ook dat de buffer die veel ondernemers gewend zijn op te bouwen uit ontvangen btw, bij die facturen simpelweg niet ontstaat.
Wanneer is de btw verlegd?
De Belastingdienst wijst negen situaties aan waarin de verleggingsregeling van toepassing is:
Zakendoen met het buitenland
Onderaanneming en het uitlenen van personeel
Afval en oude materialen
Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets
Onroerende zaken
Executieverkopen
Levering van gas- en elektriciteitscertificaten
Verkoop van goud
Overdracht van emissierechten
Daarnaast geldt de regeling voor telecommunicatiediensten die in Nederland plaatsvinden tussen ondernemers die deze diensten zelf verrichten. Voor het overgrote deel van de ondernemers zijn alleen de eerste vier relevant, en in de praktijk vooral de eerste twee.
Zakendoen met het buitenland
Lever je een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land, dan is de dienst in de meeste gevallen belast in het land van je klant en verleg je de btw naar hem.
Neem je zelf een dienst af uit een ander EU-land, dan gebeurt hetzelfde omgekeerd en geef jij de btw hier aan. Ook bij ondernemers van buiten de EU kun je met verlegging te maken krijgen.
Een situatie die vaak wordt gemist: koop je goederen die al in Nederland liggen van een verkoper die hier niet gevestigd is en hier geen vaste inrichting heeft, dan is de btw ook naar jou verlegd.
Er staat dan een Nederlandse levering op je factuur zonder btw, en jij geeft hem aan. Voordat je zelf naar een buitenlandse afnemer verlegt, controleer je zijn btw-identificatienummer. Hoe je dat doet lees je in een btw-nummer opzoeken via VIES.
Onderaanneming en personeel uitlenen
Werk je als onderaannemer of leen je personeel uit in de bouw, de scheepsbouw, de schoonmaakbranche of de groenvoorziening, dan verleg je de btw naar de aannemer of de inlener. Dit is de meest voorkomende vorm van verlegging binnen Nederland.
De regeling geldt alleen voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen, zoals bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. Ontwerpwerk door architecten, tekenaars en scheepsontwerpers valt er niet onder, net zomin als bewaking en verhuur.
Er zijn twee uitzonderingen waar je op moet letten:
Werk in je eigen werkplaats: je doet het werk geheel of grotendeels, dus voor meer dan de helft, in je eigen werkplaats
Werk aan een verkocht goed: je werkt aan een goed dat je als onderaannemer aan de hoofdaannemer hebt verkocht
In beide gevallen verleg je niet en factureer je gewoon met btw. Let ook op de materialen: verleg je de btw over je uren, dan geldt dat voor het hele werk inclusief de materialen die je erbij levert. Je splitst een verlegde factuur dus niet in een deel met en een deel zonder btw.
Werk je met een buitenlandse onderaannemer zonder vaste inrichting in Nederland, dan val je onder de buitenlandregeling en niet onder deze.
Telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets vanaf 10.000 euro
Lever je deze goederen aan een andere ondernemer in Nederland voor 10.000 euro of meer exclusief btw per goederensoort per levering, dan verleg je de btw verplicht. Dat bedrag is een drempel per goederensoort, dus een order van 6.000 euro aan laptops en 6.000 euro aan tablets blijft er onder.
Het detail dat de meeste ondernemers hier de das omdoet: haal je de order boven de 10.000 euro maar splits je hem over meerdere facturen waardoor sommige facturen er onder blijven, dan geldt de verlegging alsnog voor de hele order. Op elke afzonderlijke factuur zet je dan "btw verlegd".
Verder gelden een paar afbakeningen. Accessoires tellen alleen mee als ze in één verpakking met het apparaat worden geleverd, telefoons die je samen met een belcontract levert vallen buiten de regeling, en chips vallen er alleen onder zolang ze nog niet in een eindproduct zijn ingebouwd. Verlaten de goederen bij levering Nederland, dan geldt de verleggingsregeling niet.
In welke overige gevallen is de btw verlegd?
Naast het buitenland, onderaanneming en de elektronica regeling blijven er zes situaties over. Die komen bij de meeste ondernemers zelden voorbij, maar het is goed om te weten dat ze bestaan zodat je een factuur zonder btw herkent als je er een keer mee te maken krijgt.
Afval en oude materialen: het gaat om resten en halffabricaten van metaal en om materialen die bestemd zijn voor hergebruik, plus de verwerking daarvan. Lever je afval aan een particulier, dan verleg je niet.
Onroerende zaken: normaal is de levering van onroerend goed vrijgesteld, maar koper en verkoper kunnen samen kiezen voor een belaste levering. In dat geval wordt de btw naar de koper verlegd. Die keuze kan alleen als de koper het pand voor minstens 90% zakelijk gebruikt.
Executieverkopen: verkoopt een hypotheek- of pandhouder een roerende of onroerende zaak om een schuld te verhalen, dan verschuift de btw naar de koper.
Gas- en elektriciteitscertificaten: lever je deze duurzaamheidscertificaten aan een ondernemer die ze op zijn beurt doorlevert, dan verleg je de btw. Is je afnemer zelf eindgebruiker, dan geldt de regeling niet.
Verkoop van goud: bij beleggingsgoud mogen koper en verkoper samen bepalen of de levering belast is. Bij ander goud of halffabricaten geldt verlegging vanaf een zuiverheid van 325 duizendsten.
Overdracht van emissierechten: draag je het recht om CO2 uit te stoten over aan een andere ondernemer, dan verleg je de btw naar die afnemer.
Btw verlegd op je factuur: wat moet erop?
Verleg je de btw, dan reken je geen btw en laat je het btw-bedrag leeg. Er zijn drie dingen die verplicht op de factuur staan:
De vermelding "btw verlegd": letterlijk zo op de factuur, zonder btw-bedrag ernaast
Het btw-identificatienummer van je afnemer: inclusief de landcode ervoor, bijvoorbeeld NL of DE
De vergoeding per btw-tarief: het bedrag zoals dat zou gelden als de btw niet verlegd was
Daar komt een harde eis bij die veel ondernemers over het hoofd zien. De Belastingdienst moet uit je administratie kunnen vaststellen wie je afnemer is.
Kan dat niet, bijvoorbeeld omdat je geen geldig btw-identificatienummer hebt vastgelegd, dan is de verlegging ten onrechte toegepast en kan de btw alsnog bij jou worden nageheven.
Controleer het nummer dus vóór je factureert en bewaar het bewijs. De overige verplichte factuurgegevens blijven gewoon gelden; die vind je in wat er op een factuur moet staan.
Voorbeeld van een factuur met btw verlegd
Stel, je bent onderaannemer en factureert 8.000 euro aan arbeid en 2.000 euro aan materialen aan de hoofdaannemer. Op je factuur staat dan geen btw-bedrag, maar wel de vergoeding en de vermelding van verlegging. De regels op je factuur zien er zo uit:
Arbeid: 8.000 euro
Materialen: 2.000 euro
Subtotaal (vergoeding 21%-tarief): 10.000 euro
Btw: verlegd
Totaal te betalen: 10.000 euro
Daaronder vermeld je "btw verlegd" met je eigen btw-identificatienummer en dat van de hoofdaannemer. Je mag daar de wettelijke grondslag bij zetten, bijvoorbeeld "btw verlegd op grond van artikel 24b Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968" [CONTROLEREN]. Verplicht is dat niet, maar het voorkomt vragen van de boekhouder aan de andere kant.
Btw verlegd in het Engels en Duits
Factureer je naar het buitenland, dan zet je de vermelding in een taal die je afnemer begrijpt. De gangbare formuleringen zijn:
Engels: reverse charge, of voluit "VAT reverse charge, customer to account for VAT"
Duits: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
Met wetsverwijzing bij EU-diensten: btw verlegd volgens artikel 196 van Richtlijn 2006/112/EG
Die laatste variant is handig als je vaker aan dezelfde EU-klanten factureert, omdat het meteen duidelijk maakt op welke grondslag je verlegt.
Btw verlegd in je btw-aangifte
Hier gaat het in de praktijk het vaakst mis, omdat de rubriek afhangt van de richting. Verleg jij, of is er naar jou verlegd? Beide kanten hebben hun eigen plek in de aangifte. Het volledige aangifteproces, inclusief tijdvakken en termijnen, staat in zakelijke btw-aangifte doen.
Jij hebt de btw verlegd
Je vult alleen de omzet in, geen btw-bedrag. Verleg je naar een Nederlandse afnemer, dan gaat de omzet naar rubriek 1e, "leveringen en diensten belast met 0% of niet bij u belast".
Verleg je naar een ondernemer in een ander EU-land, dan vul je de omzet in bij rubriek 3b, "leveringen naar of diensten in landen binnen de EU". Gaat het om installatie of afstandsverkopen binnen de EU, dan hoort het in rubriek 3c.
Er is btw naar jou verlegd
Nu vul je zowel de vergoeding als het btw-bedrag in, dat je zelf berekent op basis van de ontvangen facturen. Bij verlegging binnen Nederland gaat dat naar rubriek 2a, "leveringen en diensten waarbij de omzetbelasting naar u is verlegd".
Bij prestaties vanuit het buitenland hoort het in rubriek 4a of 4b, afhankelijk van of je leverancier binnen of buiten de EU zit. Heb je recht op aftrek, dan neem je datzelfde bedrag op bij de voorbelasting in rubriek 5b. Per saldo betaal je dan niets.
Een rekenvoorbeeld met de factuur van hierboven: je ontvangt 10.000 euro zonder btw, geeft 21% daarvan aan als verschuldigde btw en trekt datzelfde bedrag af als voorbelasting. Vergeet je dat tweede deel, dan betaal je btw die je gewoon had mogen verrekenen.
Opgaaf ICP bij verlegging naar een EU-ondernemer
Verleg je naar een ondernemer in een ander EU-land, dan ben je naast je btw-aangifte verplicht een opgaaf intracommunautaire prestaties in te dienen. Daarin specificeer je per afnemer het btw-nummer en het bedrag.
Het totaal van die opgaaf moet over dezelfde periode precies aansluiten op wat je bij rubriek 3b hebt ingevuld. Sla je de opgaaf over terwijl er wel omzet in 3b staat, dan krijg je eerst een herinnering met een termijn.
Reageer je daar niet op, dan volgt een verzuimboete. Voor intracommunautaire diensten dien je de opgaaf in principe per kwartaal in, voor goederenleveringen geldt een eigen tijdvakregeling die afhangt van de omvang.
Btw verleggen als zzp'er
Als zzp'er krijg je meestal op twee manieren met verlegging te maken. Werk je in de bouw of de schoonmaak en factureer je aan een hoofdaannemer, dan verleg je de btw naar hem.
En werk je als freelancer voor opdrachtgevers in andere EU-landen, bijvoorbeeld als ontwikkelaar, ontwerper of consultant, dan verleg je de btw naar je klant en doe je daarnaast de opgaaf ICP.
Het punt waar zzp'ers het vaakst tegenaan lopen is de cashflow. Bij verlegde facturen komt er geen btw binnen die je tijdelijk kunt aanhouden. Ondernemers die gewend zijn hun btw-afdracht min of meer te betalen uit de btw die ze net hebben ontvangen, moeten daar bij een grote verlegde opdracht rekening mee houden.
Wat het scheelt: over je eigen kosten mag je de betaalde btw nog steeds gewoon aftrekken. Werk je vanuit een eenmanszaak, dan helpt een aparte zakelijke rekening voor freelancers om die stromen uit elkaar te houden.
Btw verlegd terwijl je de KOR gebruikt
Doe je mee aan de kleineondernemersregeling en wordt er btw naar jou verlegd, dan verandert het plaatje. Je moet voor die verlegde btw een incidentele btw-aangifte doen, en je mag hem niet aftrekken als voorbelasting.
De verlegde btw is dan geen boekhoudkundige doorstroom maar een echte kostenpost. Neem je bijvoorbeeld een dienst af van een leverancier in een ander EU-land, dan betaal je die btw uiteindelijk zelf.
Andersom is er goed nieuws: een prestatie waarbij de btw naar jou is verlegd, telt niet mee voor de omzetgrens van de KOR. Wat de regeling precies inhoudt en wanneer deelname verstandig is, lees je in de kleineondernemersregeling uitgelegd.
Vergeten om de btw te verleggen? Zo herstel je het
Had je moeten verleggen maar heb je btw in rekening gebracht, dan moet je die btw toch aangeven en afdragen. Je kunt hem niet zomaar laten staan omdat hij "eigenlijk niet verschuldigd" was: btw die je op een factuur vermeldt, ben je verschuldigd.
Herstellen doe je door een creditfactuur te sturen voor de oorspronkelijke factuur en een nieuwe factuur op te maken met de juiste vermelding.
Ben je de afnemer en heb je een factuur mét btw ontvangen terwijl de verleggingsregeling gold, dan mag je die btw niet aftrekken als voorbelasting. Vraag je leverancier om een gecorrigeerde factuur voordat je hem verwerkt.
Heb je in beide gevallen al aangifte gedaan, dan corrigeer je dat met een suppletie. Doe dat zo snel mogelijk: hoe eerder je het rechtzet, hoe kleiner de kans op een naheffing met boete.
En let op, ook als de btw naar je is verlegd blijft je leverancier medeverantwoordelijk voor de juiste toepassing, dus overleg bij twijfel samen in plaats van het eenzijdig op te lossen.
Wat verlegde btw doet met je administratie en cashflow
Verlegde facturen vragen iets extra's van je administratie. Je hebt btw-nummers van afnemers nodig en bewijs dat je ze hebt gecontroleerd, je omzet valt uiteen in verschillende rubrieken, en de btw die naar jou is verlegd moet je zelf berekenen in plaats van overnemen van een factuur.
Dat gaat prima zolang je facturen, kosten en betalingen bij elkaar staan en direct doorlopen naar je boekhouding. Daar helpt GoDutch bij. GoDutch is geen bank, maar een zakelijke rekening waarin je rekening, kaarten, facturen en uitgaven in één app bij elkaar hebt, met een koppeling naar je boekhoudsoftware zodat elke transactie meteen op de juiste plek terechtkomt.
Je ziet in één overzicht wat er binnenkomt en wat er nog moet worden afgedragen, ook bij opdrachten waar geen btw op je rekening binnenkomt. En loop je ergens tegenaan, dan krijg je 24/7 een echt mens aan de lijn.
Aan de slag met een rekening die je administratie bijhoudt
Wil je je zakelijke geldzaken en je btw-administratie beter op elkaar laten aansluiten? Je vraagt een zakelijke rekening bij GoDutch aan in 3 minuten en hebt je IBAN en kaart binnen 1 dag.
Vanaf dat moment lopen je transacties automatisch door naar je boekhouding, zodat je bij je volgende aangifte niet hoeft te zoeken naar wat waar hoort.
FAQ
Veelgestelde vragen over btw verlegd
Wat betekent btw verlegd op een factuur?
Btw verlegd op een factuur betekent dat de leverancier geen btw in rekening brengt en dat de afnemer de btw zelf aangeeft bij de Belastingdienst. De prestatie is gewoon belast, alleen ligt de aangifteplicht bij de ontvanger van de factuur.
Mag je btw verleggen naar een particulier?
Nee, je kunt btw niet verleggen naar een particulier. Verlegging kan alleen tussen ondernemers, omdat de afnemer de btw via zijn eigen btw-aangifte moet kunnen aangeven. Lever je aan een particulier, dan bereken je gewoon btw.
Is btw verlegd hetzelfde als 0% btw?
Nee, btw verlegd is niet hetzelfde als 0% btw. Bij verlegging doet je afnemer de aangifte over het bedrag, bij het 0%-tarief blijf jij de aangifteplichtige partij en geef je de omzet zelf op tegen nul procent. Ze komen ook in verschillende rubrieken van je aangifte terecht.
In welke rubriek geef je verlegde btw aan?
De rubriek hangt af van de richting. Verleg je naar een Nederlandse afnemer, dan gaat de omzet naar rubriek 1e en naar een EU-ondernemer naar rubriek 3b. Is er naar jou verlegd, dan gebruik je rubriek 2a bij binnenlandse verlegging en rubriek 4a of 4b bij prestaties vanuit het buitenland, met de aftrek in rubriek 5b.
Moet je btw verleggen als je de kleineondernemersregeling gebruikt?
Gebruik je de kleineondernemersregeling en wordt er btw naar jou verlegd, dan moet je daarvoor een incidentele btw-aangifte doen en mag je die btw niet aftrekken. De verlegde btw wordt dan een kostenpost. Prestaties waarbij de btw naar jou is verlegd tellen wel niet mee voor de omzetgrens van de regeling.
Wat gebeurt er als je vergeet de btw te verleggen?
Vergeet je te verleggen en factureer je met btw, dan moet je die btw toch aangeven en afdragen. Je herstelt het met een creditfactuur en een nieuwe factuur met de juiste vermelding, en corrigeert je aangifte zo nodig met een suppletie.
