Rekening courant DGA 2026
Bijna iedere directeur-grootaandeelhouder (DGA) heeft een rekening-courant met zijn eigen BV, en toch blijft het onderwerp voor veel ondernemers omgeven door onduidelijkheden. Wanneer mag je geld opnemen uit je BV? Welke rente moet je berekenen? Wanneer komt de Belastingdienst in actie?
Hier lees je precies wat een rekening-courant DGA is, hoe het ontstaat, welke fiscale regels er in 2026 gelden en hoe je fiscale verrassingen voorkomt, inclusief beide kanten van de rekening-courantverhouding.
Wat is rekening courant DGA?
Een rekening-courant DGA is een doorlopende interne administratie van geldstromen tussen jou als directeur-grootaandeelhouder en je eigen zakelijke rekening van je BV. Op deze rekening-courant worden alle bedragen bijgehouden die tussen jou privé en je vennootschap heen en weer gaan, zonder dat daarvoor telkens een aparte leningsovereenkomst hoeft te worden opgesteld. Het saldo kan zowel een schuld als een vordering zijn, afhankelijk van de richting waarin het geld stroomt.
Rekening-courant is geen gewone lening
Hoewel een rekening-courant functioneert als een soort lening tussen jou en je BV, verschilt zij op belangrijke punten van een reguliere lening: het saldo is dynamisch, er is geen vast eindbedrag en geen strikt aflossingsschema. Die flexibiliteit is wat de rekening-courant aantrekkelijk maakt, maar ook risicovol.
De fiscale voorwaarden die voor een reguliere lening gelden, blijven namelijk onverminderd van kracht. Je hebt een schriftelijke overeenkomst, een zakelijke rente, duidelijke afspraken over zekerheden en een redelijke verhouding tot de draagkracht van de schuldenaar nodig, anders kan de fiscus je rekening-courant herkwalificeren als uitdeling of verkapt loon.
Waarom bijna iedere DGA een rekening-courant met zijn BV heeft
In de dagelijkse praktijk vloeit er voortdurend geld tussen jou privé en je BV. Je schiet een zakelijke aankoop voor met je privé pas, de BV betaalt een abonnement dat ook privé wordt gebruikt, of je neemt alvast een voorschot op je salaris.
Zonder rekening-courant zou je voor elk bedrag een aparte transactie of leningsovereenkomst moeten opstellen; dat is voor de meeste DGA's niet werkbaar. De rekening-courant fungeert daarom als interne verrekende rekening waarop alle onderlinge posities tussen jou en je BV worden bijgehouden bij het gebruik van meerdere zakelijke rekeningen.
Hoe ontstaat een rekening-courant tussen DGA en BV?
Een rekening-courantverhouding ontstaat zelden door een bewuste beslissing. Het saldo groeit meestal gaandeweg door kleine geldstromen die elkaar opvolgen. Hieronder zie je de meest voorkomende scenario's waarin een rekening-courant tussen DGA en BV ontstaat of oploopt.
Zakelijke uitgave op je privé pas: je betaalt zakelijke onkosten, een zakelijke lunch of een software abonnement met je privé pas. Tot het moment dat de BV je terugbetaalt, heeft de BV een schuld aan jou in rekening-courant.
Privé-aankoop op je zakelijke pas: je rekent privé boodschappen af met je zakelijke kaart of boekt een privéreis via de zakelijke rekening. Dat levert een vordering van de BV op jou op.
Nog niet uitgekeerd loon of dividend: je DGA-salaris of een vastgestelde dividenduitkering blijft op papier staan maar is nog niet overgemaakt. Dat onuitgekeerde bedrag komt in rekening-courant te staan als schuld van de BV aan jou.
Voorgeschoten kosten of kapitaalstortingen: je stort privégeld in de BV om een tijdelijke liquiditeitsdip op te vangen, of je schiet een zakelijke investering voor. Zolang dit geen formele kapitaalstorting is, ontstaat een vordering van jou op de BV.
Rekening-courant schuld tussen DGA en BV
Een rekening-courantverhouding kent twee kanten, en welke kant in jouw situatie speelt maakt fiscaal veel uit. In het ene geval ben jij als DGA iets schuldig aan de BV, in het andere geval is de BV iets schuldig aan jou.
Beide varianten komen voor, beide hebben hun eigen fiscale spelregels, en beide vragen om een schriftelijke overeenkomst en zakelijke voorwaarden. Hieronder zie je per kant wat er speelt en waar de Belastingdienst bij een controle als eerste naar kijkt.
Rekening-courant schuld van de DGA aan de BV
Dit is veruit de meest voorkomende variant. Je bouwt een schuld op aan je eigen BV wanneer je structureel meer geld opneemt van je zakelijke rekening dan je vastgestelde salaris, wanneer privé-uitgaven via de zakelijke rekening lopen, of wanneer je de BV gebruikt als doorlopende financieringsbron voor persoonlijke investeringen. Technisch is dit toegestaan, maar fiscaal is het terrein dat de Belastingdienst kritisch volgt.
Zakelijke voorwaarden moeten aantoonbaar aanwezig zijn: een schriftelijke overeenkomst, een marktconforme rente, zekerheden en een realistisch aflossingsschema. Ontbreekt één van deze elementen, dan loop je het risico dat de Belastingdienst de schuld niet als lening accepteert.
Draagkracht-toets op basis van salaris en privévermogen: kun je, gelet op je inkomen en privévermogen, de schuld op termijn redelijkerwijs aflossen? Zo niet, dan rijst de vraag of de terugbetaling ooit serieus was bedoeld. Voor de fiscus is dat een belangrijk signaal dat tot herkwalificatie kan leiden.
Herkwalificatie als uitdeling raakt je in box 2: concludeert de Belastingdienst dat de rekening-courant in wezen een verkapte vermogensoverheveling is, dan wordt het bedrag belast als inkomen uit aanmerkelijk belang tegen een tarief dat in 2026 oploopt tot 31 procent. Bij bewust verzwijgen kan een vergrijpboete volgen.
Signalen waar de fiscus op let: een schuld die jarenlang oploopt zonder aflossing, onvoldoende zekerheden, een ontbrekende of zeer lage rentevergoeding, opnames voor consumptieve doeleinden die niet in verhouding staan tot je inkomen, en het ontbreken van een schriftelijke overeenkomst.
Rekening-courant schuld van de BV aan de DGA
De omgekeerde situatie, waarin jij als DGA iets tegoed hebt van je eigen BV, krijgt in de praktijk veel minder aandacht. Toch is deze variant minstens zo relevant, en fiscaal vaak ongunstiger dan veel DGA's zich realiseren. Een schuld van de BV aan jou ontstaat vaak sluipend, door voorgeschoten kosten of uitgestelde uitkeringen, en brengt zijn eigen belastingregime met zich mee.
Veelvoorkomende ontstaansgronden: zakelijke kosten die je met je privé pas hebt voorgeschoten, vastgesteld DGA-salaris dat nog niet is uitbetaald, een gedeclareerd dividend dat is blijven staan, of privé geld dat je als lening in de BV hebt ingebracht zonder formele kapitaalstorting.
De terbeschikkingstellingsregeling (TBS) is van toepassing: een vordering van jou op je eigen BV valt onder artikel 3.92 Wet IB. De rentevergoeding die je van de BV ontvangt wordt bij jou belast in box 1, tegen het progressieve tarief dat in 2026 kan oplopen tot bijna 50 procent.
Fiscaal doorgaans ongunstiger dan de andere kant: de BV kan de rente wel aftrekken van de vennootschapsbelasting, maar jij betaalt er in box 1 flink belasting over. Per saldo levert deze variant vaak fiscaal verlies op en is een hoge vordering op je eigen BV zelden wenselijk.
Schriftelijke vastlegging blijft essentieel: ook voor een vordering op je BV geldt dat je de voorwaarden schriftelijk moet vastleggen, met een zakelijke rente en heldere afspraken over aflossing, net als in de omgekeerde situatie.
Rente op de rekening-courant DGA
Over een rekening-courant tussen DGA en BV moet in beginsel een zakelijke rente worden berekend. Dat is geen willekeurige eis, maar een direct gevolg van het fiscale beginsel dat je zakelijk moet handelen met je eigen BV, alsof je onderhandelt met een onafhankelijke derde. De rente moet daarom marktconform zijn, vergelijkbaar met wat een externe geldverstrekker zou rekenen voor een lening met vergelijkbare voorwaarden, looptijd en zekerheden.
In de praktijk hanteren de meeste fiscalisten in 2026 een percentage tussen 4 en 6 procent, afhankelijk van de omvang van de schuld, de aanwezigheid van zekerheden en de actuele marktrente. Reken je een duidelijk te lage rente, dan kan de Belastingdienst het verschil bijboeken als correctie. Er is één uitzondering: zolang het saldo van de rekening-courant gedurende het hele jaar onder de 17.500 euro blijft, hoeft er geen rente te worden berekend.
In dat geval mag de schuld echter niet in box 3 worden opgenomen. Komt het saldo ook maar kortstondig boven deze grens uit, dan vervalt de vrijstelling en moet er over het volledige saldo een zakelijke rente worden betaald. Bij een schuld van de BV aan jou werkt het net iets anders: de ontvangen rentevergoeding valt dan onder de terbeschikkingstellingsregeling en wordt belast in box 1, tegen het progressieve tarief dat fiscaal vaak ongunstiger uitpakt.
De rekening-courant overeenkomst DGA
Een schriftelijke rekening-courant overeenkomst tussen jou en je BV is geen wettelijke verplichting, maar fiscaal bijna onmisbaar. De Belastingdienst toetst bij een controle of de rekening-courant voldoet aan de voorwaarden van een zakelijke lening, en een heldere overeenkomst is het belangrijkste bewijsstuk dat je zakelijk hebt gehandeld. In een goede rekening-courant overeenkomst DGA leg je in ieder geval de volgende elementen vast.
Partijen en grondslag: wie de schuldeiser en schuldenaar zijn, en in welke hoedanigheid (DGA privé versus BV) zij handelen.
Kredietplafond: het maximumbedrag dat de rekening-courant mag belopen, passend bij de draagkracht van de schuldenaar.
Rentepercentage: een zakelijke, marktconforme rente, met een motivering waarom dit percentage gelet op de omstandigheden marktconform is.
Aflossingsschema: concrete afspraken over hoe en wanneer het saldo wordt afgebouwd, bijvoorbeeld via periodieke aflossingen of jaarlijkse verrekening met salaris of dividend.
Zekerheden: eventuele zekerheden zoals een hypotheekrecht op privébezit of een pandrecht, afhankelijk van de omvang van de schuld.
Boekhoudkundige verwerking: afspraken over hoe en door wie de rekening-courant wordt bijgehouden en periodiek wordt afgestemd.
Een overeenkomst op papier is niet voldoende; de afspraken moeten ook daadwerkelijk worden nagekomen. Staan er periodieke aflossingen in de overeenkomst die in werkelijkheid nooit plaatsvinden, dan verliest het document zijn fiscale waarde. Consistentie tussen wat er op papier staat en wat er in de jaarrekening gebeurt, is doorslaggevend voor de Belastingdienst.
Wet excessief lenen: rekening courant DGA maximaal
Vanaf 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap van kracht. Deze wet stelt een harde grens aan hoeveel een DGA in totaal mag lenen van zijn eigen BV. Voor 2026 ligt die grens op 500.000 euro, nadat het oorspronkelijke plafond van 700.000 euro in 2024 is verlaagd. Alles wat een DGA bovenop deze grens leent van zijn BV, wordt automatisch aangemerkt als fictieve uitdeling en belast in box 2 als inkomen uit aanmerkelijk belang.
Bij de beoordeling tellen alle schulden van de DGA aan zijn BV bij elkaar op, inclusief rekening-courantposities, reguliere leningen en schulden van verbonden personen zoals je partner, kinderen, kleinkinderen, ouders en grootouders. Op het plafond bestaat één belangrijke uitzondering: eigenwoningschulden die voldoen aan de fiscale voorwaarden voor hypotheekrenteaftrek tellen niet mee.
Voor nieuwe eigenwoningschulden vanaf 2023 gelden wel aanvullende voorwaarden, zoals een hypotheekrecht ten gunste van de BV; bestaande schulden van vóór 2023 vallen onder een overgangsregeling. De peildatum voor de toetsing is 31 december, wat betekent dat tijdelijk aflossen rond de jaarwisseling en in januari weer opnemen je niet helpt: de Belastingdienst beoordeelt of dergelijke constructies economisch reëel zijn.
Hoe los je een hoge rekening-courantschuld op?
Loopt je rekening-courantschuld aan de BV op, bijvoorbeeld richting de grens van de Wet excessief lenen of omdat de schuld inhoudelijk onhoudbaar wordt, dan zijn er meerdere routes om hem af te bouwen. De juiste keuze hangt af van je persoonlijke situatie, de financiële positie van de BV en het tijdsbestek waarin je de schuld wilt verlagen.
Dividend uitkeren om de schuld af te lossen
De meest gebruikte route is dividend uitkeren en dat direct verrekenen met de openstaande schuld. Fiscaal verandert daar niets aan: over het bruto dividendbedrag betaal je in 2026 tot 31 procent belasting in box 2.
Voor een schuld van 100.000 euro heb je bruto ruim 133.000 euro aan dividend nodig om na belasting uit te komen. Een dividenduitkering is alleen mogelijk als de BV over voldoende vrij uitkeerbaar vermogen beschikt en het bestuur vooraf een uitkeringstoets heeft uitgevoerd, anders loop je persoonlijk aansprakelijkheidsrisico.
Aflossen uit privévermogen of externe financiering
Aflossen met privémiddelen zoals spaargeld, beleggingen of een erfenis is fiscaal het zuiverst, want er komt geen extra belastingheffing aan te pas. Wel neemt je privévermogen af, wat gevolgen kan hebben voor je box 3-positie.
Wie onvoldoende privémiddelen heeft, kan externe financiering zoeken, bijvoorbeeld een hypothecaire lening op de eigen woning of een persoonlijke lening. Afhankelijk van de voorwaarden pakt dit soms voordeliger uit dan een blijvende schuld bij de BV, vooral wanneer de vergoeding aan de BV hoger ligt dan de marktconforme rente op externe financiering.
Kwijtschelding: kan dat belastingvrij?
Kwijtschelding van de rekening-courantschuld door de BV is fiscaal in de meeste gevallen ongunstig, omdat de kwijtschelding wordt aangemerkt als uitdeling van winst en dus alsnog tot box 2-heffing leidt.
Belastingvrij kwijtschelden is in principe alleen mogelijk wanneer de vordering daadwerkelijk oninbaar is, bijvoorbeeld door persoonlijk faillissement of evidente insolventie. De Belastingdienst kijkt hier zeer kritisch naar; in de praktijk is kwijtschelding daarom een laatste redmiddel, geen instrument voor reguliere schuldafbouw.
Overdracht van bezittingen aan de BV
Een vierde route is bezittingen uit privé overdragen aan de BV in ruil voor verlaging van de schuld, denk aan beleggingen, effecten of vastgoed. De overdrachtswaarde wordt dan in mindering gebracht op de openstaande rekening-courantschuld.
Belangrijk is dat de waardering zakelijk tot stand komt: een te hoge waarde betekent een verkapte dividenduitkering, een te lage waarde en een onzakelijke bevoordeling van de BV. Laat je bij grotere of complexere transacties altijd adviseren door een fiscalist of accountant.
Zo voorkom je dat een rekening-courant uit de hand loopt
De beste manier om fiscale problemen met een rekening-courant DGA te voorkomen, is zorgen dat het saldo nooit onbedoeld oploopt. Dat begint bij een strikte scheiding van geldstromen: zakelijke uitgaven op de zakelijke rekening, privé-uitgaven op de privérekening. Een consequent gebruikte zakelijke betaalkaart voorkomt dat je zakelijke aankopen uit gewoonte op de privé pas afrekent of andersom. Dit scheelt niet alleen fiscale discussies achteraf, maar ook urenadministratie voor jou en je boekhouder.
Bij GoDutch structureer je jouw geldzaken als DGA helder, met een aparte zakelijke rekening voor je holding en voor elke werkmaatschappij en extra Mastercards voor jezelf en teamleden waarmee uitgaven direct op de juiste rekening terechtkomen.
Dankzij het real-time overzicht in de GoDutch app zie je op elk moment wat er op elke zakelijke rekening staat, zonder tussen verschillende portalen te schakelen. In combinatie met automatische terugkerende betalingen, directe toegang voor je boekhouder of accountant en inkomende facturen die automatisch worden verwerkt, minimaliseer je de kans dat bedragen blijven hangen en voorkom je dat kleine administratieve achterstanden uitgroeien tot fiscale hoofdpijn.
FAQ
